Değerli okurlar bu haftaki yazımda, geçen haftaki yazımda da ifade ettiğim gibi KDV iade uygulamalarında Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler konusunu maddeler halinde sizlere aktarmaya çalışacağım.
Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemlere geçmeden önce bir anlamda konuyu tamamlayıcı nitelikte olan muafiyet ve istisna konusuna biraz değinmek isterim.
Kanun koyucu vergi kanunlarının uygulanmasında, vergide adaleti sağlamak, sosyal adaleti sağlamak, bazı kişi veya grupları korumak, dolaylı yardımlarda bulunmak, kişi veya işleri teşvik etmek amacıyla bir takım muafiyetler ve istisnalar koymuştur.
Muafiyet:Vergi kanunlarında esas itibarı ile kendileri için vergi borcu doğması öngörülmüş olduğu halde, belirli kişi, kurum veya grupların vergi yükü dışında bırakılmasıdır.
İstisna:Vergi kanunlarında esas itibarı ile vergilendirilmesi öngörülen bir konunun veya işlemin kısmen veya tamamen sürekli veya geçici olarak vergi dışında bırakılmasıdır.
Muafiyet kişi ve kurumları vergi dışında bırakırken, istisna işlemleri vergi dışında bırakmaktadır.Muafiyet vergi adaleti veya sosyal adalet amacına hizmet ederken istisna daha çok teşvik amaçlıdır.
Katma Değer Vergisi, diğer vergilerden farklı bir yapıya sahip olup, indirim mekanizması sayesinde, ekonomik faaliyetin her safhasında elde edilen katma değerin vergilendirilmesi esasına dayanmaktadır. KDV Kanunun 29'uncu maddesine göre Mükellefler yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesapladıkları Katma Değer Vergisinden bu kanunda aksine bir hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısı ile hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalardaki KDV'yi indirebilirler.
3065 Sayılı KDV Kanunu uyarınca Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler maddeler ve KDV Kanunundaki madde numaraları ile birlikte şöyle;
§ Bu açıklamalara göre, tam istisnaları aşağıdaki gibi sıralamak mümkündür.
§ İhracat (KDVK 11/1-a)
§ Bavul ticareti (KDVK 11/1-a)
§ Yolcu beraberi ihracat (KDVK 11/1-b)
§ İhraç kayıtlı teslimler (KDVK 11/1-c, Geçici 17)
§ Yabancıların Türkiye'deki taşımacılık faaliyetlerine veya fuar, panayır ve sergilere katılımlarına ilişkin istisna (KDVK 11/1-b)
§ Yabancı sinema yapımcılarının Türkiye'den satın aldıkları mal ve hizmetlere ilişkin istisna (KDVK 11/1-b)
§ Deniz, hava ve demiryolu araçlarına ilişkin teslim ve hizmetler (KDVK 13/a)
§ Liman ve meydanlarında yapılan hizmetler (KDVK 13/b)
§ Petrol arama faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetler (KDVK 13/c)
§ Altın, gümüş ve platin ile ilgili arama, işletme, zenginleştirme ve rafinaj faaliyetlerine ilişkin olmak üzere, bu faaliyetleri yürütenlere yapılan teslim ve hizmetler (KDVK 13/c)
§ Boru hattıyla taşımacılık yapanlara bu hatların inşa ve modernizasyonuna ilişkin yapılan teslim ve hizmetler (KDVK 13/c)
§ Teşvik belgeli makine ve teçhizat teslimleri (KDVK 13/d)
§ Limanlar ve hava meydanlarının inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi işlerine ilişkin olarak yapılan mal ve teslimleri ve inşaat taahhüt işleri (KDVK 13/e)
§ Ulusal güvenlik amaçlı teslim ve hizmetler (KDVK 13/f)
§ Başbakanlığa yapılan taşıt teslimleri (KDVK 13.g)
§ Ürün senetlerinin, ürün ihtisas borsaları ile ticaret borsaları aracılığıyla ilk teslimi (KDVK md.14/3)
§ Uluslararası taşımacılık (KDVK 14.md)
§ İhraç malı taşıyan kamyon, çekici, soğutucu ünitesine sahip yarı römorklara yalnızca yurt dışına çıkışlarda yapılacak motorin teslimleri (KDVK md.14/3)
§ Diplomatik istisna kapsamındaki teslim ve hizmetler (KDVK md.15)
§ Engellilere yapılan teslimler (KDVK 17/4-s)
§ BM, NATO ve OECD' ye yapılan teslim ve hizmetler(KDVK geçici 26.md)
§ İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında yapılacak teslim ve hizmetler (6111 sayılı kanunun geçici 16.md)
§ Yap-işlet-devret modeli ve kiralama karşılığı yaptırılan sağlık ve eğitim-üretim projeleri kapsamındaki teslim ve hizmetler (KDVK geçici 29.md)
§ Büyük ve stratejik yatırımlarda iade (KDVK geçici 30.md)
§ Uluslararası anlaşmalar kapsamındaki teslim ve hizmetler
Haftaya KDV Dünyasındaki önemli bir konuyla görüşmek dileğiyle.
Selam ve dua ile!